Nuevo Texto Ordenado

El nuevo Texto Ordenado (T.O. 2023) de tributos administrados por la Dirección General Impositiva (DGI), aprobado por el Decreto N°101/024 de 4 de abril de 2024, sustituye al anterior que databa del año 1996 y, adicionalmente, incluye por primera vez toda la normativa vigente (legal y reglamentaria) relacionada con los derechos, garantías y deberes de los contribuyentes. La sistematización de todo el cuerpo normativo es una más de las acciones que ha desarrollado la DGI en su estrategia de facilitar el cumplimiento voluntario de los contribuyentes. Por su parte, la integración de la normativa sobre derechos y garantías y deberes, tiene como objetivo que puedan comprender mejor su relación con la Administración, fortaleciendo la transparencia y la confianza entre ambos. El T.O. 2023 incluye la normativa correspondiente aprobada hasta el 31 de diciembre de 2023. 

Tras 27 años, se ha realizado una nueva compilación de las normas vigentes relacionadas con los tributos de competencia de la DGI, dando cumplimiento a lo dispuesto por el artículo 177 de la Ley N°16.170 de 28 de diciembre de 1990, que encomendó al Poder Ejecutivo su actualización permanente. Su concreción ofrece certezas a los contribuyentes ante la dispersión que presentaba la normativa tributaria en razón de la multiplicidad de disposiciones aprobadas durante ese lapso.

El T.O. 2023 también incluye por primera vez la normativa vigente sobre derechos, y garantías de los obligados tributarios en su relación con la Dirección General Impositiva, de acuerdo a lo establecido por el artículo 5º de la ley N°18.788 de 4 de agosto de 2011, que encargó al Poder Ejecutivo su compilación. Esta normativa se presenta en el Título I, “Normas Generales de Derecho Tributario Nacional”, Sección IV “Derechos y Garantías de los Contribuyentes”.

El T.O. 2023 cuenta con 20 Títulos. Los tres primeros incluyen “Normas Generales de Derecho Tributario Nacional”, “Normas de Derecho Tributario Internacional” y “Algunas Exoneraciones de Interés General”. Los siguientes Títulos contienen la normativa relativa a cada uno de los impuestos vigentes.

En lo que refiere a la numeración de los Títulos, en general se mantuvo la misma que presentaba el Texto Ordenado anterior con las adecuaciones determinadas por la Ley de reforma tributaria, Nº18.083 de 27 de diciembre de 2006. Los cambios realizados se debieron a la incorporación de nuevos impuestos y por la derogación de otros.

Asimismo, en la estructura interna de cada Título se podrán observar algunas novedades que facilitan la comprensión y un mejor abordaje de la normativa tributaria: se incorporaron índices y en los Títulos de uso más frecuente se realizó una estructuración por capítulos y algunas modificaciones en el ordenamiento de los artículos.

Presentamos la correlación de títulos respecto al Texto Ordenado anterior:

		Texto Ordenado 2023	Texto Ordenado 1996
Título	Nombre	Título	Nombre
1	Normas Generales de Derecho Tributario Nacional	1	Normas Generales de Derecho Tributario Formal
2	Derecho Tributario Internacional	2	Derecho Tributario Internacional
3	Algunas exoneraciones de interés general	3	Algunas exoneraciones de interés general
4	Impuesto a las Rentas de las Actividades Económicas	4	Impuesto a las Rentas de las Actividades Económicas
5	Monotributo	5	Impuesto a las Sociedades Financieras de Inversión
6	Monotributo Social MIDES	6	Impuesto a los Ingresos de las Entidades Aseguradoras
7	Impuesto a la Renta de las Personas Físicas	7	Impuesto a la Renta de las Personas Físicas
8	Impuesto a las Rentas de los No Residentes	8	Impuesto a las Rentas de los No Residentes
9	Impuesto a la Enajenación de Bienes Agropecuarios	9	Impuesto a la Enajenación de Bienes Agropecuarios
10	Impuesto al Valor Agregado	10	Impuesto al Valor Agregado
11	Impuesto Específico Interno	11	Impuesto Específico Interno
12	Impuesto de Asistencia a la Seguridad Social	12	Impuesto a la Compra de Moneda Extranjera
13	Impuesto de Enseñanza Primaria	13	Impuesto a la Compraventa de bienes en Remate Público
14	Impuesto al Patrimonio	14	Impuesto al Patrimonio
15	Impuesto a las Apuestas	15	Impuesto a los Activos de las Empresas Bancarias
16	Impuesto de Control de las Sociedades Anónimas	16	Impuesto de Control de las Sociedades Anónimas
17	Impuesto a los Ingresos de las Entidades Aseguradoras	17	Impuesto a las Comisiones
18	Impuestos para el Fondo de Inspección Sanitaria	18	Impuestos para el Fondo de Inspección Sanitaria
19	Impuesto a las Trasmisiones Patrimoniales	19	Impuesto a las Trasmisiones Patrimoniales
20	Aporte Social Único de Personas Privadas de Libertad	20	Impuesto a los Adjudicatarios de Licitaciones Públicas, Licitaciones Abreviadas, o Contrataciones Directas

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