Proyectos de Inversión COMAP en Uruguay: Oportunidades y Ventajas
¿Qué son los proyectos de inversión?
Los proyectos de inversión COMAP son iniciativas que tienen como objetivo desarrollar, mejorar o expandir las operaciones de una empresa, logrando a través de las inversiones un ahorro tributario de un mínimo del 30% de la inversión. En Uruguay, la Ley 16.906 y su reglamentación (Decreto 268/020) proporcionan un marco legal que otorga beneficios fiscales a las empresas que presentan proyectos de inversión promovidos.
¿Quiénes pueden presentar un proyecto de inversión?
Cualquier contribuyente de IRAE con ingresos gravados puede solicitar los beneficios contemplados en el decreto 268/020. No hay un monto mínimo de inversión, pero es aconsejable analizar los costos de presentación para comprender bien los beneficios posibles.
¿Cuáles son las inversiones que se pueden incluir?
Las inversiones en bienes muebles destinados a actividades empresariales, cuyo valor individual sea superior a 500 UI, son elegibles. Algunos ejemplos so
n:
• Vehículos utilitarios
• Equipos de computación
• Mobiliario de oficina
• Maquinaria
• Construcción de galpones
• Mejoras en inmuebles (tanto urbanos como rurales)
Quedan excluidos los bienes destinados a viviendas y los vehículos no utilitarios. Además, se permite como beneficio transitorio que las inversiones en vehículos eléctricos de pasajeros sean elegibles hasta el 31 de agosto de 2023.
Beneficios de presentar un proyecto de inversión
Una vez aprobado, un proyecto de inversión puede acceder a múltiples beneficios fiscales, que incluyen exoneraciones en:
• Impuesto a las Rentas de las Actividades Económicas (IRAE): La exoneración varía según el puntaje de la inversión y el tamaño de la empresa, con un mínimo de cuatro ejercicios fiscales.
• Impuesto al Patrimonio: Exoneración sobre bienes muebles incluidos en la inversión durante su vida útil. Para inmuebles, la exoneración puede extenderse entre ocho y diez años, dependiendo de la ubicación.
• Tasas y tributos a la importación: Exoneración total de tasas y tributos, incluido el IVA, para bienes muebles de activo fijo y materiales para obra civil.
• Devolución del IVA: Las empresas pueden recuperar el IVA pagado por materiales y servicios utilizados en el proyecto.
Incentivos adicionales
Las micro y pequeñas empresas que presenten proyectos de inversión por un total de hasta UI 3:500.000 recibirán un 10% extra en beneficios de IRAE y un año adicional de exoneración. Las empresas en parques industriales recibirán un incremento del 15% en su puntaje.
Requisitos y cumplimiento
Para acceder a los beneficios fiscales, las empresas deben cumplir ciertos criterios, como generación de empleo, innovación, eficiencia energética y exportaciones. Los indicadores de cumplimiento varían según el tipo de proyecto e incluyen:
• Aumento del empleo y de las exportaciones.
• Descentralización: puntuación según el departamento donde se realice la inversión.
• Tecnologías limpias e I+D+i: incentivos por cada 5% de inversión en estas áreas.
Proceso de aprobación
El tiempo de aprobación puede variar según la complejidad del proyecto y suele tomar varios meses. No obstante, los beneficios fiscales se pueden utilizar antes de recibir la aprobación.
Evaluación del cumplimiento
Las empresas deben presentar informes anuales de seguimiento y control. En caso de incumplimiento, se pueden aplicar sanciones, como la pérdida de beneficios fiscales. Si se cumplen los compromisos, la empresa podrá seguir disfrutando de los beneficios otorgados.
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